最近幾天，不少人的朋友圈被“年終獎(jiǎng)”的個(gè)稅優(yōu)惠政策消息刷屏了。
2021年12月29日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，預(yù)計(jì)一年可減稅1100億元。2021年最后一天，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確了相關(guān)政策。
具體來看，重點(diǎn)有三條：
一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底；
二是將年收入不超過12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底；
三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。
新政策有何變化？對(duì)打工人來說，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅影響多大？還有哪些好消息值得關(guān)注？記者采訪了業(yè)內(nèi)專家。
一問：新政策有何變化？
事實(shí)上，早在2018年個(gè)人所得稅改革時(shí)，為保障新稅法平穩(wěn)有序順利實(shí)施，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局推出了一系列過渡性稅收優(yōu)惠政策措施，包括全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅、免予匯算清繳、股權(quán)激勵(lì)收入單獨(dú)計(jì)稅等政策。
全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，簡(jiǎn)單理解就是為了避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率?？紤]到也有部分人全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得可能無需或僅需繳納很少稅款，單獨(dú)計(jì)稅反而會(huì)增加稅負(fù)，因此，國(guó)家規(guī)定了“二選一”政策，可以自行選擇全年一次性獎(jiǎng)金“全部并入綜合所得計(jì)稅”或“單獨(dú)計(jì)稅”。
北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示，這些稅收優(yōu)惠政策完全平移了原有的過渡期政策，優(yōu)惠力度不變、政策操作不變。國(guó)家根據(jù)納稅人需求和現(xiàn)實(shí)情況的變化，對(duì)原有過渡期稅收優(yōu)惠作出延續(xù)的安排，是保障和改善民生的積極作為，必將有效減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，增強(qiáng)納稅人的獲得感和幸福感。
二問：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅影響多大？
人們普遍關(guān)心，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅影響到底有多大？
根據(jù)政策規(guī)定，居民個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)、績(jī)效獎(jiǎng)等全年一次性獎(jiǎng)金，可用收入額除以12個(gè)月得到的金額確定適用稅率，并單獨(dú)計(jì)稅。
舉個(gè)例子：
假設(shè)辛女士2021年全年的綜合所得收入額為20萬(wàn)元，公司在2021年1月向其發(fā)放2020年度的全年一次性獎(jiǎng)金12萬(wàn)元。在不考慮其他扣除情況下，辛女士如果選擇將12萬(wàn)元的獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)算，則其2021年全年綜合所得應(yīng)納稅所得額為26萬(wàn)元（20萬(wàn)元+12萬(wàn)元－6萬(wàn)元），查詢《個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）》，適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為16920元，則辛女士全年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為35080元（26萬(wàn)元×20%－16920）。
如果將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，辛女士應(yīng)以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，即每月1萬(wàn)元（12萬(wàn)元÷12），按月?lián)Q算后適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為210元，因此，辛女士的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為11790元（12萬(wàn)元×10%－210）。同時(shí)，辛女士2021年度的綜合所得應(yīng)納稅所得額為14萬(wàn)元（20萬(wàn)元－6萬(wàn)元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為2520元，則其綜合所得對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額為11480元（14萬(wàn)元×10%－2520）。綜上，辛女士2021年全年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為23270元（11480＋11790）。
不難看出，采用全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅方式，辛女士需要繳納的個(gè)稅更少了。
中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)張連起認(rèn)為：“全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策，已成為一項(xiàng)普惠性稅收優(yōu)惠政策。在當(dāng)前疫情影響下，延續(xù)該政策，有利于緩解以工資薪金收入為主要來源的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，讓中低收入群體有更多獲得感，有利于穩(wěn)定預(yù)期和促進(jìn)消費(fèi)?！?/p>
三問：新政策還有哪些利好？
■納稅申報(bào)更便利
根據(jù)最新文件規(guī)定，納稅人2021年—2023年取得的綜合所得，年收入不超過12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，可免予辦理匯算清繳。
再舉個(gè)例子：
假設(shè)2021年度甲、乙、丙、丁四位居民個(gè)人的年收入均已依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，2021年度四位居民個(gè)人的綜合所得年收入分別為10萬(wàn)元、11萬(wàn)元、13萬(wàn)元、16萬(wàn)元。經(jīng)計(jì)算，甲需要補(bǔ)稅300元、乙需要補(bǔ)稅500元、丙需要補(bǔ)稅300元、丁需要補(bǔ)稅500元。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，由于甲和乙綜合所得年收入不超過12萬(wàn)元，不需要匯算清繳。丙補(bǔ)稅金額不超過400元，也可以不辦理匯算清繳。這樣，只有丁年收入超過了12萬(wàn)元，同時(shí)補(bǔ)稅金額超過了400元，需要就其綜合所得辦理匯算清繳。
■加大人才激勵(lì)力度
——獲得股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)職工繼續(xù)單獨(dú)計(jì)稅1年。
國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員石堅(jiān)分析說，“上市公司股權(quán)激勵(lì)繼續(xù)適用單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠，有助于將個(gè)人利益與企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系，形成勞動(dòng)者與所有者利益共享的激勵(lì)機(jī)制，有利于企業(yè)留住人才、用好人才?！?/p>
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